Убытки прошлых лет могут уменьшать налоговую базу текущего периода

Налог на прибыль: убытки прошлых лет


при помощи которого все желающие могут узнать кадастровую стоимость принадлежащей им недвижимости совершенно бесплатно. Если организация в прошлых годах получила убыток для целей налогообложения прибыли, то возникает вопрос: как сделать перенос убытка прошлого года на текущий год, чтобы уменьшить налог на прибыль. Давайте рассмотрим основные правила учета убытков прошлых лет. Уменьшить прибыль на убыток прошлых лет можно без проблем, если только это не убыток, образовавшийся по деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0% (Письмо Минфина от 26.06.2012 № 03-03-06/1/320 )

Срок переноса убытков на будущее может быть уменьшен


Причем 10-летний срок, установленный Налоговым кодексом, действовал с момента введения главы 25 НК РФ о налоге на прибыль организаций. Текст законопроекта достаточно лаконичен. Он просто вносит поправки о сокращении срока, предусмотренного статьей 283 НК РФ, и устанавливает, что с 2015 года убытки, полученные налогоплательщиком, смогут уменьшать налоговую базу в течение не 10, а только 4 лет, следующих за периодом получения убытков. При этом документ не содержит каких-либо переходных положений, и остается непонятным следующее.

Статья 141


3.17 и 3.18 пункта 3 статьи 128 настоящего Кодекса, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки. Указанные выручка, затраты, внереализационные доходы и расходы: не включают выручку, затраты, внереализационные доходы и расходы по деятельности, налогообложение которой осуществлялось единым налогом для производителей сельскохозяйственной продукции, налогом при упрощенной системе налогообложения, налогом на игорный бизнес, налогом на доходы от осуществления лотерейной деятельности, налогом на доходы от проведения электронных интерактивных игр, единым налогом на вмененный доход либо сбором за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. от деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой белорусская организация зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства; по итогам налогового периода (периодов, части налогового периода), в котором белорусская организация имела право применять законодательство, устанавливающее освобождение от налога на прибыль (право на неуплату налога на прибыль) в течение нескольких налоговых периодов, определенных этим законодательством; от отчуждения находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат направлению в бюджет в соответствии с актами законодательства, регулирующими порядок распоряжения государственным имуществом, и (или) на цели, определенные этими актами законодательства, либо подлежат распределению согласно указанным актам законодательства. Если по итогам налогового периода сумма убытка, исчисленная в соответствии с частями первой и второй настоящего пункта, превышает общую сумму убытка за этот же налоговый период, исчисленную как разница между общей суммой затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов и внереализационных расходов и суммой выручки и внереализационных доходов, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, в качестве суммы убытка, возможного к переносу на будущее, принимается общая сумма убытка.

Убытки прошлых лет могут уменьшать налоговую базу текущего периода


налог на прибыль не уплачивается. Если убыток получен за отчетный период, то, поскольку налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года, этот убыток будет учтен при ее исчислении в следующем отчетном периоде. А вот убыток по итогам года переносится на будущее. Регулированию этого вопроса посвящена ст. 283 НК РФ, в которой определено, что налогоплательщики, понесшие убыток или убытки, исчисленные в соответствии с главой 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка, или на часть этой суммы. В ряде случаев убыток, полученный организацией при реализации отдельных видов активов или при ведении определенных видов деятельности, не признается для целей налогообложения полностью или частично, либо имеет свои особенности признания. Так, в ст.

Учет убытков при УСНО


346.16 НК РФ . над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.15 НК РФ . и получен он по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСНО и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Как включить во внереализационные расходы убытки прошлых лет?


Подпункт 1 пункта 2 статьи 265 НК РФ предусматривает возможность включения во внереализационные расходы текущего налогового периода убытков прошлых налоговых периодов, если они выявлены в текущем налоговом периоде. Положение подпункта 1 не исключает применения пункта 1 статьи 54 НК РФ, поскольку понятие
«убыток прошлого налогового периода, выявленный в текущем налоговом периоде»
должно определяться с учетом иных положений Налогового кодекса РФ, в том числе пункта 1 статьи 54 НК РФ.

Как в налоговом и бухгалтерском учете отражать убытки


Сначала надо полностью списать более ранний убыток и только потом уже приступить к переносу убытка следующего года. Об этом сказано в пункте 3 статьи 283 НК РФ. Чтобы было понятнее, рассмотрим ситуацию на конкретном примере. ЗАО «Компания» в 2013 году получило налоговый убыток в сумме 300 000 руб. Предположим, за 2014 год организация получит прибыль, равную 200 000 руб. за 2015 год – снова убыток в размере 50 000 руб.

Шаг 3


Подтверждающие документы (первичные документы, налоговые и бухгалтерские регистры, налоговые декларации) нужно хранить в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка (в т. ч. даже если ранее размер убытка был подтвержден материалами налоговой проверки). При отсутствии подтверждающих документов учитывать в расходах убытки (в т. ч. убытки прошлых лет) нельзя. Исключения – нельзя переносить на будущее, в частности, убытки прошлых лет, которые возникли: – в рамках других налоговых режимов (например, ЕСХН, УСН) (абз.

Это следует из пункта 2 статьи 283 НК РФ. 3. Сумма переносимого убытка не ограничивается — можно уменьшить налогооблагаемую прибыль как на весь убыток прошлых налоговых периодов, так и на его часть (в пределах полученной за налоговый период прибыли). Основание — пункт 2 статьи 283 НК РФ. Иначе говоря, если в 2010 году организация получила достаточную прибыль, она имеет право уменьшить налогооблагаемую базу за этот период на всю сумму убытка 2009 года и остатка неиспользованного убытка предшествующих ему налоговых периодов.



Минимальная ставка для них может устанавливаться на уровне 13,5% (п. 1 ст. 284 НК РФ ). Кроме того, для поддержки инвестиционных проектов в Дальневосточном регионе Минфин России предлагает предоставить налогоплательщикам, создающим там объекты внешней инфраструктуры, налоговые льготы по налогу на прибыль, а также по решению субъекта РФ по отдельным видам налогов в их региональной части. Льготы будут действовать на основании закона субъекта РФ в виде налогового вычета из сумм исчисленных налогов, в размере, не превышающем суммы инвестиций на создание инфраструктурных объектов.

НК РФ Статья 283


1.1. Перенос на будущее убытков, полученных налогоплательщиком от операций в рамках инвестиционного товарищества, осуществляется с учетом положений пункта 4 статьи 278.2 настоящего Кодекса. 2. Налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 настоящей статьи.

Перенос убытка важно правильно отразить в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль


Уменьшению на убыток прошлых лет подлежит валовая прибыль, уменьшенная на прибыль, освобождаемую от налогообложения, и отраженная по стр. 14 разд. I части I декларации. Напомним, что в соответствии со ст. 141 1 НК при исчислении налога на прибыль организация вправе применить перенос убытков, полученных по итогам прошлых лет, в порядке и на условиях, установленных данной статьей. Убыток, подлежащий переносу, может включать в себя убытки по отдельным группам операций, в т.ч.: – первая группа – операции с производными финансовыми инструментами, с ценными бумагами, включая производные ценные бумаги, на которые распространяются особенности налогообложения, предусмотренные ст.

Перенос убытков на будущее (налог на прибыль)


После 2020 года это условие применяться не будет. Так, убытки от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (в случае, если не выполнены все условия для их признания по ст. 275.1 НК РФ) не могут признаваться в уменьшение прибыли от основной деятельности и могут быть перенесены только на прибыль от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (на срок, не превышающий десять лет)

Таким образом, может возникнуть ситуация, когда по итогам одного месяца возникает убыток и начисляется ОНА по дебету счета 09 (Убыток текущего периода), а в следующем месяце возникает прибыль и сформированный ранее ОНА погашается по кредиту счета 09. Итак, если получен убыток по результата налогового периода, то на конец года на счете 09 «Отложенные налоговые активы» по аналитике «Убыток текущего периода» есть дебетовое сальдо, равное налоговому убытку, умноженному на ставку налога на прибыль. Отложенный налоговый актив с аналитикой «Убыток текущего периода» будет погашаться в следующем году в программе 1С Бухгалтерия 8 независимо от желания бухгалтера.

По мнению Минфина России (письма Минфина России от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278, от 23.04.2009 № 03-03-06/1/276. от 03.04.2007 № 03-03-06/1/206 ), списание убытков возможно только при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат. Налоговый кодекс не предусматривает прекращения указанной обязанности по хранению документов проведенной налоговой проверкой. Арбитражная практика по данному вопросу неоднозначна.